Expat Explained · https://expatexplained.com/spain/guides/selling-property-in-spain-as-a-non-resident/ · Checked 20 October 2026 · Printed from the live page; check it for updates.

Guide · checked 20 October 2026

Selling a property in Spain as a non-resident: what the official texts say

What the text on the non-resident income tax, its Reglamento, the Orden on Modelos 210 and 211 and the Agencia Tributaria say when a non-resident individual sells a property in Spain, with what we could not confirm.

This page covers individual non-residents with no permanent establishment who sell their own property in Spain. It does not cover companies, the foral territories, the specifics of Canarias, inheritance and gifts (see our guide to inheritance and wills in Spain), treaties and home-country tax, or reinvestment exemptions beyond the words of the rows quoted. Tax on a home in Spain that is not let is not covered yet.

It gives no calculation and no worked example, and says nothing of the amount of tax on any sale or whether any seller is a non-resident. For the tax on rent and on a home that is left empty, see our guide to non-resident rental property tax; for buying, our guide to buying property in Spain and our guide to the documents of a property purchase in Spain; for who is resident, our guide to Spanish tax residency; for the costs of a purchase, our property purchase costs calculator.

This guide reports what the BOE (the Official Journal, where the laws are published) and the Agencia Tributaria (AEAT, the Spanish tax agency) say about the tax on the sale of a property in Spain by an individual who is not resident: the buyer's withholding, the seller's own declaration and the form each uses. Quotes are in Spanish, the language of the source, with the article or page, a link, the date that source shows and the day we read it, 20 October 2026. The rows shared with our guide to buying property, our rental tax guide and our tax residency guide are shown unchanged, each with the date line stored there and the day that guide read it, 17, 18 or 20 October 2026. The English after a quote is our summary and says so; it is not a translation to rely on. This page is not advice.

Who is a non-resident taxpayer and what income is obtained in Spain

Art. 5 of the TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004), as our guide to Spanish tax residency holds it, says, in its lead-in and letra a):

“Artículo 5. Contribuyentes. Son contribuyentes por este impuesto: a) Las personas físicas y entidades no residentes en territorio español conforme al artículo 6 que obtengan rentas en él, salvo que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.” (Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), art. 5, lead-in and letra a))
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; read 20 October 2026

Art. 6 says, as that guide holds it:

“Artículo 6. Residencia en territorio español. La residencia en territorio español se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, y en el artículo 8.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.” (Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), art. 6)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): art. 5.a) names as taxpayers of the IRNR individuals and entities not resident in Spanish territory under art. 6 who obtain income there, unless they are taxpayers of the IRPF; art. 6 says residence is determined under an article of the earlier IRPF text and under an article of the earlier corporate tax text. This page does not say whether any seller is a non-resident.

Art. 12, apartado 1, says:

“Artículo 12. Hecho imponible. 1. Constituye el hecho imponible la obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes por este impuesto, conforme a lo establecido en el artículo siguiente.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 12.1)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; read 20 October 2026

Art. 13, apartado 1, letra i), item 3.º, says, with the passages in between not quoted:

“1. Se consideran rentas obtenidas en territorio español las siguientes: … i) Las ganancias patrimoniales: … 3.º Cuando procedan, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 13.1.i).3.º (the rest of art. 13 is not quoted))
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; read 20 October 2026

The AEAT's page «Ganancia patrimonial derivada de la transmisión» says, under its heading on the internal rules:

“Conforme a la normativa interna, se consideran rentas obtenidas en territorio español las ganancias patrimoniales cuando procedan de bienes inmuebles situados en territorio español.” (AEAT, «Ganancia patrimonial derivada de la transmisión», Normativa interna (page dated 26/septiembre/2024))
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 20 October 2026

The AEAT's page on specific questions on the taxation of property lists, among the types of income from property of an individual non-resident taxpayer, this item:

“ganancia patrimonial, en caso de venta del inmueble” (AEAT, «Cuestiones específicas sobre tributación de inmuebles», Tipos de rentas procedentes de inmuebles, one list item (page dated 26/septiembre/2024))
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): the texts say that gains on property situated in Spanish territory, or on rights relating to it, are income obtained in Spanish territory, and the AEAT lists a gain on a sale of the property among the types of income from property. This page does not say whether any particular sale falls under these texts.

The gain: its base, when it accrues and the rate

Art. 24, apartado 4, first paragraph, says, with the rest of art. 24 not quoted:

“Artículo 24. Base imponible. … 4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinará aplicando, a cada alteración patrimonial que se produzca, las normas previstas en la Sección 4.ª del Capítulo II del Título III, salvo el artículo 33.2, y en la Sección 6.ª del Título X, salvo el artículo 94.1.a), segundo párrafo, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 24.4, first paragraph (the rest of art. 24 is not quoted))
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; art. 24: «Última actualización, publicada el 28/11/2014, en vigor a partir del 01/01/2015»; read 20 October 2026

This page does not say how the gain is worked out.

Art. 27, apartado 1, letra b), says, with the other cases not quoted:

“Artículo 27. Devengo. 1. El impuesto se devengará: … b) Tratándose de ganancias patrimoniales, cuando tenga lugar la alteración patrimonial.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 27.1.b) (the other cases are not quoted))
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): for gains, art. 27.1.b) places the accrual of the tax at the moment the alteración patrimonial takes place. This page does not say on which date any sale accrues.

Art. 25, apartado 1, letra f), item 3.º, as our rental tax guide holds it, says:

“f) El 19 por ciento cuando se trate de: ... 3.º Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.” (TRLIRNR art. 25.1.f).3.º)
Última actualización publicada el 25/05/2023; art. 25: Última actualización, publicada el 28/11/2014, en vigor a partir del 01/01/2015; read 18 October 2026

The AEAT's page on gains, as that guide holds it, says:

“El tipo de gravamen aplicable es el 19%” (AEAT, Ganancia patrimonial derivada de la transmisión, Tributación)
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 18 October 2026

In short (our summary, not a translation): the law and the AEAT's page each give the rate on gains from transfers of assets; the quotes give the rate. This page does not say whether the rate applies to any sale.

The buyer's withholding and Modelo 211

Art. 25, apartado 2, first paragraph, of the TRLIRNR, as the property data of our guide to buying property in Spain holds it (the passages in between are marked with dots), says:

“el adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3 por ciento ... de la contraprestación acordada ... si la retención o el ingreso a cuenta no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedarán afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retención o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente.” (Real Decreto Legislativo 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR, art. 25.2)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; art. 25: «Última actualización, publicada el 28/11/2014, en vigor a partir del 01/01/2015»; read 20 October 2026

Art. 14, apartado 1, of the RIRNR (Real Decreto 1776/2004) says:

“Artículo 14. Retención o ingreso a cuenta en la adquisición de bienes inmuebles. 1. En los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio español por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que actúen sin mediación de establecimiento permanente, el adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestación acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a aquellos.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 14.1)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; art. 14: «Última actualización, publicada el 23/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): the buyer of immovable property situated in Spanish territory from a non-resident taxpayer acting without a permanent establishment is obliged to withhold and pay in a percentage of the agreed consideration, or to make the corresponding payment on account, as a payment on account of the seller's tax; the quotes give the rate. This page does not say whether any buyer is obliged to withhold.

The form is Modelo 211. The Orden EHA/3316/2010 is titled:

“Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes.” (Orden EHA/3316/2010, its title as printed)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

Its art. 8, apartado 1, first paragraph, says:

“Artículo 8. Aprobación del modelo de autoliquidación de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente (modelo 211), obligados a su presentación, plazo y contenido. 1. Se aprueba el modelo de autoliquidación-documento de ingreso 211, que figura como anexo II, «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retención en la adquisición de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente».” (Orden EHA/3316/2010 art. 8.1, first paragraph)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

Its art. 8, apartado 3, says:

“3. Este modelo deberá ser utilizado por los adquirentes de bienes inmuebles situados en territorio español a no residentes que, de acuerdo con los artículos 25.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 14 de su Reglamento vengan obligados a practicar la retención, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, sobre la contraprestación acordada.” (Orden EHA/3316/2010 art. 8.3)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

The AEAT's page for the form is titled:

“Modelo 211. IRNR. Retención en la adquisición de bienes inmuebles” (AEAT, the title of the Modelo 211 page, as printed (page dated 26/septiembre/2024))
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): the Orden approves the self-assessment and payment document Modelo 211 for the withholding on the purchase of property from non-residents without a permanent establishment, to be used by the buyers who are obliged to withhold or to make the payment on account. This page does not say how the form is filed.

Art. 14, apartado 3, of the RIRNR says:

“3. El obligado a retener o ingresar a cuenta deberá presentar declaración ante la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial se encuentre ubicado el inmueble e ingresar el importe de la retención o ingreso a cuenta correspondiente en el Tesoro Público, en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisión.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 14.3)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; art. 14: «Última actualización, publicada el 23/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007»; read 20 October 2026

Art. 8, apartado 5, of the Orden says:

“5. Conforme a lo previsto en el artículo 14.3 del Reglamento del Impuesto, el adquirente deberá presentar autoliquidación de la retención e ingresar su importe en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisión ante la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial se encuentre ubicado el inmueble..” (Orden EHA/3316/2010 art. 8.5)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): both texts word the buyer's filing and the payment into the Tesoro Público, at the AEAT office of the area where the property is, within a period counted from the date of the transfer; the quotes give the period. This page does not say how any date is counted.

Art. 14, apartado 2, of the RIRNR says:

“2. El adquirente no tendrá la obligación de retener o de efectuar el ingreso a cuenta en los siguientes casos: a) Cuando el transmitente acredite su sujeción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al Impuesto sobre Sociedades mediante certificación expedida por el órgano competente de la Administración tributaria. b) En los casos de aportación de bienes inmuebles, en la constitución o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio español.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 14.2)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; art. 14: «Última actualización, publicada el 23/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007»; read 20 October 2026

Art. 25, apartado 2, second paragraph, of the TRLIRNR says:

“No procederá el ingreso a cuenta a que se refiere este apartado en los casos de aportación de bienes inmuebles, en la constitución o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio español.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 25.2, second paragraph)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; art. 25: «Última actualización, publicada el 28/11/2014, en vigor a partir del 01/01/2015»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): art. 14.2 of the RIRNR words two cases in which the buyer has no obligation to withhold, one where the seller shows being subject to the IRPF or to the corporate tax by a certificate from the competent tax authority and one for the contribution of immovable property on the formation or increase of the capital of companies resident in Spanish territory, and art. 25.2 of the TRLIRNR words the second case in the law. This page does not say whether either case applies to any sale.

Art. 8, apartado 4, of the Orden says:

“4. El adquirente del inmueble entregará, una vez efectuado el ingreso, un ejemplar al transmitente, que lo utilizará a efectos de justificar el pago a cuenta cuando presente autoliquidación por la renta derivada de la transmisión del inmueble.” (Orden EHA/3316/2010 art. 8.4)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

The AEAT's page on gains, as our rental tax guide holds it, says:

“Esta retención tiene para el vendedor el carácter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisión. El adquirente ingresará la retención mediante el modelo 211, en el plazo de un mes a partir de la fecha de transmisión, y entregará al vendedor no residente un ejemplar del modelo 211, a fin de que este último pueda deducir la retención de la cuota tributaria resultante de la declaración de la ganancia. Si la retención es superior a la cuota tributaria, se podrá obtener la devolución del exceso.” (AEAT, Ganancia patrimonial derivada de la transmisión, Retención a cuenta)
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 18 October 2026

In short (our summary, not a translation): the Orden words that the buyer hands the seller a copy of the form after paying in the amount, for the seller to use as proof of the payment on account in the seller's own self-assessment; the AEAT's page words the withholding as a payment on account for the seller, the buyer's payment on Modelo 211 within a period counted from the date of the transfer, the copy for the seller to deduct the withholding, and the return of any excess; the quote gives the period. This page does not say how any seller deducts the amount.

Art. 14, apartado 5, of the RIRNR says:

“5. Si la retención o el ingreso a cuenta referido anteriormente no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedarán afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retención o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente, y el registrador de la propiedad así lo hará constar por nota al margen de la inscripción respectiva, señalando la cantidad de que responda la finca. Esta nota se cancelará, en su caso, por caducidad o mediante la presentación de la carta de pago o certificación administrativa que acredite la no sujeción o la prescripción de la deuda.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 14.5)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; art. 14: «Última actualización, publicada el 23/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): if the withholding or payment on account has not been paid in, the property transferred answers for the lower of that amount and the tax due, and the registrar of property notes it in the margin of the respective entry with the amount for which the property answers; the note is cancelled by lapse or on presentation of the payment document or of an administrative certificate of non-liability or limitation. This page does not say whether any property carries such a note.

The seller's own declaration and Modelo 210

Art. 28, apartado 1, of the TRLIRNR says:

“Artículo 28. Declaración. 1. Los contribuyentes que obtengan rentas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente, por este impuesto en la forma, lugar y plazos que se establezcan.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 28.1)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; art. 28: «Última actualización, publicada el 30/10/2013, en vigor a partir del 31/10/2013»; read 20 October 2026

Art. 7, apartado 1, first paragraph, of the RIRNR says:

“1. Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 7.1, first paragraph)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; art. 7: «Última actualización, publicada el 06/12/2013, en vigor a partir del 01/01/2014»; read 20 October 2026

The Orden EHA/3316/2010, art. 1, apartado 1, first paragraph, says:

“Artículo 1. Aprobación del modelo de autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por las rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente (modelo 210). 1. Se aprueba el modelo 210 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente”, de autoliquidación para los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas en España sin mediación de establecimiento permanente y el documento de ingreso/devolución, que figuran en el anexo I.” (Orden EHA/3316/2010 art. 1.1, first paragraph)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; art. 1: «Última actualización, publicada el 23/06/2026, en vigor a partir del 24/06/2026»; read 20 October 2026

Its art. 4, apartado 1, says:

“Artículo 4. Obligados a presentar la autoliquidación del Impuesto por las rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente. 1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y en el artículo 7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo sin mediación de establecimiento permanente están obligados a presentar autoliquidación por dichas rentas.” (Orden EHA/3316/2010 art. 4.1)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

Its art. 4, apartado 3, says, in its lead-in and the item on transfers of property, with the other items not quoted:

“3. En particular, están obligados a presentar autoliquidación del Impuesto: … Tratándose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio español, los contribuyentes no residentes deberán declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, en los términos previstos en el artículo 14.4 del Reglamento del Impuesto.” (Orden EHA/3316/2010 art. 4.3, lead-in and the item on transfers of immovable property (the other items are not quoted))
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

The AEAT's page for the form is titled:

“Modelo 210. IRNR.Sin establecimiento permanente.” (AEAT, the title of the Modelo 210 page for property taxation, as printed (page dated 24/febrero/2026))
Página actualizada: 24/febrero/2026; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): the texts word a duty of taxpayers who obtain income without a permanent establishment to file a self-assessment determining and paying the tax, the Orden approves Modelo 210 for it, and its art. 4.3 words, for transfers of property in Spanish territory, that the non-resident taxpayers declare and pay the final tax as art. 14.4 of the RIRNR words it. This page does not say whether any seller files.

Art. 14, apartado 4, of the RIRNR says:

“4. El contribuyente no residente en territorio español deberá declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, compensando en la cuota el importe retenido o ingresado a cuenta por el adquirente, en el plazo de tres meses contados a partir del término del plazo establecido para el ingreso de la retención. La Administración tributaria procederá, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias, a la devolución al contribuyente del exceso retenido o ingresado a cuenta.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 14.4)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; art. 14: «Última actualización, publicada el 23/12/2006, en vigor a partir del 01/01/2007»; read 20 October 2026

The AEAT's page «Declaración IRNR sin establecimiento permanente» says, in its section on the duty to file, with two of its five items quoted:

“En particular, subsiste la obligación de declarar en los siguientes casos de obtención de rentas: … Rentas obtenidas por la transmisión de bienes inmuebles. … Para solicitar la devolución de un exceso de retención en relación con la cuota del impuesto.” (AEAT, «Declaración IRNR sin establecimiento permanente», Obligación de declarar (page dated 24/febrero/2026; the lead-in and two of the five list items are quoted))
Página actualizada: 24/febrero/2026; read 20 October 2026

The AEAT's page on the filing of Modelo 210, as our rental tax guide holds it, says, for a sale:

“Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles con independencia del resultado de la autoliquidación: en el plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del bien inmueble.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Plazo de presentación del modelo 210)
Página actualizada: 02/octubre/2026; read 18 October 2026

The AEAT's page on gains, as that guide holds it, says:

“No obstante lo anterior, resultarán de aplicación la obligación de retención por parte del adquirente del inmueble (a través del modelo 211) así como la de presentación de la declaración (modelo 210 subapartado H) e ingreso de la deuda tributaria correspondiente.” (AEAT, Ganancia patrimonial derivada de la transmisión, Exención por reinversión)
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 18 October 2026

In short (our summary, not a translation): art. 14.4 of the RIRNR words the non-resident taxpayer's declaration and payment of the final tax, offsetting the amount the buyer withheld or paid on account, within a period counted from the end of the period for paying in the withholding, and the return of any excess after checks; the AEAT's page words the same period for a sale, without regard to the result, and lists the sale of property among the cases in which the duty to file remains; the quotes give the periods. This page does not say when any seller files.

Art. 26 of the TRLIRNR says, in its lead-in and letra b), with letra a) not quoted:

“Artículo 26. Deducciones. De la cuota sólo se deducirán: … b) Las retenciones e ingresos a cuenta que se hubieran practicado sobre las rentas del contribuyente.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 26, lead-in and letra b) (letra a) is not quoted))
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; read 20 October 2026

The AEAT's page on gains says, under its heading on deductions, with the first item of the list not quoted:

“Deducciones: de la cuota tributaria sólo podrán deducirse: … La retención practicada por el adquirente del inmueble.” (AEAT, «Ganancia patrimonial derivada de la transmisión», Tributación, Deducciones (page dated 26/septiembre/2024; the first item of the list is not quoted))
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): the law and the AEAT's page both list the withholdings and payments on account made on the taxpayer's income, and the buyer's withholding, among the amounts deducted from the tax. This page does not say what any seller deducts.

An excess of withholding

Art. 16, apartado 1, of the RIRNR says:

“1. Cuando se haya soportado una retención o ingreso a cuenta superior a la cuota del Impuesto, se podrá solicitar a la Administración tributaria la devolución del exceso sobre la citada cuota. A tal efecto, se practicará la autoliquidación del Impuesto en el modelo que determine el Ministro de Economía y Hacienda.” (RIRNR (Real Decreto 1776/2004) art. 16.1)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 19/10/2019»; read 20 October 2026

Art. 4, apartado 4, of the Orden says:

“4. Cuando se haya practicado una retención o ingreso a cuenta sobre la renta del contribuyente superior a la cuota del Impuesto, se presentará autoliquidación para solicitar la devolución del exceso sobre la citada cuota, de acuerdo con lo establecido en el artículo 16 del Reglamento del Impuesto.” (Orden EHA/3316/2010 art. 4.4)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 23/06/2026»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): both texts word that where a withholding or payment on account has been borne that is higher than the tax, a self-assessment is filed to request the return of the excess. This page does not say whether any excess arises on any sale or how long a return takes.

A co-owned property: two AEAT sentences, not reconciled

The AEAT's page on the filing of Modelo 210 (page dated 02/octubre/2026), as our rental tax guide holds it, says, for a sale:

“En el caso de transmisiones de bienes inmuebles, cuando el inmueble objeto de transmisión sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos cónyuges sean no residentes, se podrá realizar una única declaración.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Agrupación de rentas, Caso particular)
Página actualizada: 02/octubre/2026; read 18 October 2026

The AEAT's page on specific questions on the taxation of property (page dated 26/septiembre/2024) says:

“Si un inmueble es propiedad de un matrimonio o de varias personas, cada una de ellas es un contribuyente independiente que deberá presentar declaraciones separadas.” (AEAT, «Cuestiones específicas sobre tributación de inmuebles», Tipos de rentas procedentes de inmuebles (page dated 26/septiembre/2024))
Página actualizada: 26/septiembre/2024; read 20 October 2026

This page does not reconcile the two sentences, and does not say which applies to any co-owned property.

A representative in Spain

Art. 10, apartado 1, first paragraph, of the TRLIRNR says:

“1. Los contribuyentes por este Impuesto que no sean residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea estarán obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaración de la renta obtenida en España, una persona física o jurídica con residencia en España, para que les represente ante la Administración Tributaria en relación con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediación de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artículos 24.2 y 38 de esta Ley, o cuando, debido a la cuantía y características de la renta obtenida o a la posesión de un bien inmueble en territorio español, así lo requiera la Administración Tributaria.” (TRLIRNR (Real Decreto Legislativo 5/2004) art. 10.1, first paragraph)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 25/05/2023»; art. 10: «Última actualización, publicada el 10/07/2021, en vigor a partir del 11/07/2021»; read 20 October 2026

The AEAT's page «Representación» says, with passages from two paragraphs and one list item quoted:

“Los contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea (UE) … no tienen obligación de nombrar representante con residencia en España … Cuando, debido a la cuantía y características de la renta obtenida o a la posesión de un bien inmueble en territorio español, así lo requiera la Administración Tributaria.” (AEAT, «Representación», Obligación de nombramiento de representante (page dated 21/julio/2026; passages from two paragraphs and one list item))
Página actualizada: 21/julio/2026; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): art. 10.1 words a duty, for taxpayers who are not resident in another Member State of the European Union, to appoint, before the end of the time allowed for filing the return on income obtained in Spain, a person or entity resident in Spain to represent them before the tax administration, when they operate through a permanent establishment, in the cases the article names, or when, because of the amount and characteristics of the income or the possession of immovable property in Spanish territory, the tax administration so requires; the AEAT's page words the same last case. This page does not say whether any seller is required to appoint a representative.

The municipal tax on the increase in urban land value

This page does not cover the municipal tax on the increase in urban land value (IIVTNU). Art. 104, apartado 1, of the texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL, Real Decreto Legislativo 2/2004) names it:

“Artículo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujeción. 1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.” (TRLRHL (Real Decreto Legislativo 2/2004) art. 104.1)
Texto consolidado: «Última actualización, publicada el 07/10/2026»; art. 104: «Última actualización, publicada el 22/03/2022, en vigor a partir del 23/03/2022»; read 20 October 2026

In short (our summary, not a translation): art. 104.1 names the tax as a direct tax on the increase in value of urban land shown on the transfer of the property of the land or on the constitution or transfer of a right over it. This page does not say whether or how the tax applies to any sale.

What we could not confirm

The list in the box at the end of this page, under “What we couldn't confirm officially”, holds what we could not confirm: how the two AEAT sentences on a co-owned property fit together; the articles of the TRLIRNR and the RIRNR that we did not quote; the AEAT procedure pages for Modelos 210 and 211; the municipal tax; how the gain is worked out; the filing date on the AEAT pages for buyers; and whether a later AEAT page or Orden changes the buyer's withholding.

How current each source is

Where to go next

1. For the tax on rent and on a home that is left empty, see our guide to non-resident rental property tax.
2. For buying a property, see our guide to buying property in Spain and our guide to the documents of a property purchase in Spain.
3. For who is resident in Spain for tax, see our guide to Spanish tax residency.
4. For the costs of a purchase, see our property purchase costs calculator.
5. For inheritance and gifts, see our guide to inheritance and wills in Spain.