Guide · checked 17-18 October 2026

Tax on a Spanish rental property if you're a non-resident owner

If you own a home in Spain but live abroad, Spain taxes what it earns, what it is treated as earning, and applies the 19% rate on a sale (our reading of the law). Here is what the official texts say about each, with the form, the rate and the filing window.

This guide reports what the official texts say about income tax for an individual who is not resident in Spain and owns a property here. It covers renting the property out, leaving it empty or using it yourself, and selling it. It does not cover tax in the country where you live, or the taxes on buying; our guide to buying a property and the property purchase costs calculator do that. Quotes are in the original Spanish, with the article or page section and a link. The sources are the consolidated text of the non-residents' income tax law (texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, TRLIRNR) and pages of the Agencia Tributaria (AEAT).

Words used on this page

• Accrued (devengado): the word the texts use for the point at which income counts for tax. The rule that fixes that point is not quoted here.
• Imputed income (renta imputada): the amount the AEAT taxes on a property that is kept for your own use or left empty, worked out as a percentage of its cadastral value (quoted below).
• Cadastral value (valor catastral): the value the Catastro records for the property. Our buying guide says where to find it.
• Grouping (agrupar): putting income earned in a period into one return, on the conditions quoted in the filing section.
• Autoliquidación: a self-assessed return, the one the taxpayer works out and files.
• Modelo 210 is the form the AEAT says is used to declare rent, gains or imputed income. Modelo 211 is the form on which the buyer pays the withholding on a sale. Both are quoted below.

At a glance

Dating: BOE consolidated text last updated 25/05/2023; arts. 24 and 25 current wording in force from 01/01/2015. Each AEAT page shows its own update date; they are listed in the table near the end.

Renting it out

The same form, Modelo 210, is used for all three, but each is a separate filing with its own window. The AEAT's words:

“Se utilizará el modelo único 210, tanto para declarar rendimientos, como ganancias patrimoniales o rentas imputadas de inmuebles.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Modelo)

If your tenant is a private individual who is not in business, the AEAT says they do not withhold tax, and the non-resident owner files Modelo 210 themselves:

“No debe practicarse retención sobre los rendimientos satisfechos por una persona física no empresaria o profesional a un no residente en concepto de arrendamiento de vivienda, ya que el pagador, al ser una persona física que no realiza actividad económica alguna, no está obligado a retener. El no residente deberá presentar el modelo 210.” (AEAT, Retenciones sobre rendimientos de arrendamiento de vivienda)

See also our guide to the Spanish income tax return, which quotes how the Agencia Tributaria words residents and non-residents.

The general rule: gross rent, no deductions

The law taxes the gross amount:

“Con carácter general, la base imponible correspondiente a los rendimientos que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin mediación de establecimiento permanente estará constituida por su importe íntegro, determinado de acuerdo con las normas del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ... sin que sean de aplicación los porcentajes multiplicadores del artículo 23.1 de dicho texto refundido, ni las reducciones.” (TRLIRNR art. 24.1)

In English: the taxable base is the full amount, and the percentage multipliers of article 23.1 of the personal income tax text and the reductions do not apply. The AEAT puts it for rented property in these words:

“Con carácter general, la base imponible estará constituida por el importe íntegro, es decir, sin deducción de gasto alguno.” (AEAT, Rendimientos de inmuebles arrendados, Tributación)

Deductions: UK residents, then EU and EEA residents

For UK residents, the AEAT's page on the consequences of Brexit says:

“Respecto de las rentas obtenidas por residentes en el Reino Unido devengadas a partir del 1 de enero de 2021 habrá que tener en cuenta los siguientes cambios” ... “Base imponible (artículo 24.6 TRLIRNR) No se podrán deducir los gastos previstos en el artículo 24.6 TRLIRNR” (AEAT, Consecuencias del Brexit en el IRNR, Base imponible (artículo 24.6 TRLIRNR))

In English: for income accrued from 1 January 2021, the expenses of article 24.6 cannot be deducted by UK residents. Whether any other basis would let a UK resident deduct expenses is not researched: ask a gestor.

Article 24.6 itself, which the AEAT's line refers to, sets special rules for residents of another EU member state:

“6. Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, se aplicarán las siguientes reglas especiales: 1.ª Para la determinación de base imponible correspondiente a los rendimientos que obtengan sin mediación de establecimiento permanente, se podrán deducir: a) En caso de personas físicas, los gastos previstos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el contribuyente acredite que están relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en España y que tienen un vínculo económico directo e indisociable con la actividad realizada en España.” (TRLIRNR art. 24.6, regla 1.ª, letra a))

In English: for an individual, the expenses provided for in the personal income tax law can be deducted if the taxpayer shows that they are directly related to the income earned in Spain and have a “direct and inseparable economic link” (vínculo económico directo e indisociable) with the activity carried out in Spain. The last paragraph of article 24.6 extends this to residents of an EEA state, on the information-exchange condition explained below:

“Lo dispuesto en este apartado se aplicará igualmente a los contribuyentes residentes en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.” (TRLIRNR art. 24.6, último párrafo)

On what counts as rent, the AEAT's rental page says:

“el importe íntegro que, por todos los conceptos, reciba del arrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido” (AEAT, Rendimientos de inmuebles arrendados, Tributación)

In English: the full amount received from the tenant for all items, including what is received for items let with the property, with value-added tax left out. The same page says income earned without a permanent establishment is to be taxed separately for each accrual:

“tributar de forma separada por cada devengo” (AEAT, Rendimientos de inmuebles arrendados, Tributación)

The option to group income, from the AEAT's page on filing periods, is explained in the next section.

When to file a rental return

The AEAT's page on filing periods gives the windows below under the heading con resultado a ingresar, which means returns where tax is payable, that is, when you owe tax. It does not say which window applies to a rental return with a zero result or a refund, so we give none for those.

As of the check date, 18 October 2026, some of the windows listed have already passed.

• Grouping your rent annually, income accrued in 2024 and 2025: 1 to 20 January of the following year (where tax is payable).
  “Rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados con resultado a ingresar: Si se opta por agrupar anualmente las rentas devengadas durante el año natural: Años 2024 y 2025: del 1 al 20 de enero del año siguiente al de devengo” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Plazo de presentación del modelo 210)
• Grouping your rent annually, income accrued in 2026 and later years: 1 to 20 April of the following year (where tax is payable).
  “Rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados con resultado a ingresar: Si se opta por agrupar anualmente las rentas devengadas durante el año natural: ... Año 2026 y siguientes: del 1 al 20 de abril del año siguiente al de devengo” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Plazo de presentación del modelo 210)
• Filing each rent separately, income accrued up to and including September 2026: the first 20 days of April, July, October and January, for income accrued in the previous calendar quarter (where tax is payable).
  “Rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados con resultado a ingresar: ... En el caso de que se opte por declarar los rendimientos de forma separada: Rendimientos devengados hasta septiembre de 2026 (inclusive): veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con los rendimientos cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Plazo de presentación del modelo 210)
• Filing each rent separately, income accrued from October 2026: 1 to 20 April of the following year (where tax is payable).
  “Rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados con resultado a ingresar: ... En el caso de que se opte por declarar los rendimientos de forma separada: ... Rendimientos devengados desde octubre de 2026: del 1 al 20 de abril del año siguiente al de devengo.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Plazo de presentación del modelo 210)

The AEAT's page lets income be grouped only when it is the same type of income, comes from the same payer, the same tax rate applies and, where it comes from a property or right, it comes from the same property or right. For rent from let or sublet properties that is not subject to withholding and accrued from 1 January 2018, the AEAT page says income can be grouped on the same conditions except the one about coming from the same payer. Imputed income and income from a sale are not grouped.

“Salvo en los casos de rentas imputadas de inmuebles y de rentas derivadas de transmisiones de inmuebles, en los demás casos podrán agruparse rentas obtenidas por un mismo contribuyente en un período determinado, siempre que correspondan al mismo tipo de renta, procedan del mismo pagador, sea aplicable el mismo tipo de gravamen y, si provienen de un bien o derecho, procedan del mismo bien o derecho. No obstante, tratándose de rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados no sujetos a retención, devengados a partir de 1 de enero de 2018, podrán agruparse con esos mismos requisitos excepto el relativo a rentas que procedan del mismo pagador.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Agrupación de rentas)

The rate, and who counts as EU or EEA

This is the rate for rental income and for imputed income. It is not the rate on a sale: see Selling. The BOE text of article 25.1.a, in full:

“a) Con carácter general el 24 por 100. No obstante, el tipo de gravamen será el 19 por ciento cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal.” (TRLIRNR art. 25.1.a))

In English: 24% in general, and 19% for residents of another EU or EEA state with which there is an effective exchange of tax information. After Brexit the 19% rate stopped applying to UK residents and the 24% rate applies, including to imputed income from property (AEAT, consecuencias del Brexit). The AEAT's Brexit page is the Agencia Tributaria's page on the consequences of Brexit for non-residents' income tax. Whether the information-exchange condition applies to EU as well as EEA residents is unverified: see the list at the end of this page.

The AEAT's Brexit page words the rate change this way. The first fragment is its introduction to the list of changes; the second is under its heading on the rate:

“Respecto de las rentas obtenidas por residentes en el Reino Unido devengadas a partir del 1 de enero de 2021 habrá que tener en cuenta los siguientes cambios” (AEAT, Consecuencias del Brexit en el IRNR, introduction to the list of changes)
“En relación con las rentas gravadas al tipo general de gravamen, dejará de ser aplicable el tipo de gravamen general del 19%, ... y pasará a ser aplicable el 24%. Entre estas rentas pueden citarse: rendimientos de inmuebles, ... renta imputadas de bienes inmuebles, ...” (AEAT, Consecuencias del Brexit en el IRNR, Tipo de gravamen (artículo 25 TRLIRNR))

The information-exchange condition, in three layers

These layers concern the information-exchange condition for EU and EEA residents; we quote them in order.

A home you keep for yourself or leave empty

A non-resident owner can owe tax on a property that earns nothing. The AEAT's wording:

“los contribuyentes no residentes que sean personas físicas, titulares de inmuebles urbanos situados en territorio español, utilizados para su uso propio no afectos a actividades económicas, o vacíos, están sometidos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes por la renta imputada correspondiente a esos inmuebles.” (AEAT, Renta imputada de inmueble urbano para uso propio, Normativa interna)

The imputed income is 1.1% of the cadastral value where the municipality's values were revised recently, and 2% otherwise (IRPF law, art. 85.1, applied to non-residents by TRLIRNR art. 24.5). Which of the two applies, and the position for 2026, are set out with their sources in our buying guide; we do not repeat them here. The AEAT adds that no expense is deducted, and that the amount is cut by the days of the year:

“Se tributa por la base imponible antes citada, sin deducir ningún tipo de gasto.” “El importe resultante se entiende referido a todo el año natural. Se reducirá proporcionalmente al número de días, cuando no haya tenido la titularidad durante todo el año, o cuando durante parte del mismo haya estado arrendado.” (AEAT, Renta imputada de inmueble urbano para uso propio, Tributación)

If the property is rented for only part of the year, the AEAT's rental page says:

“Si el inmueble sólo está arrendado una parte del año, deberá determinar el rendimiento como en el párrafo anterior, por los meses que haya durado el arrendamiento, y, para los restantes, hallará la parte proporcional de la renta imputada (1,1% o, en su caso, 2% del valor catastral).” (AEAT, Rendimientos de inmuebles arrendados, Tributación)

The form is the Modelo 210. For imputed income for 2026 onwards the window is 1 April to 31 December of the year after (Agencia Tributaria). Applies to imputed income for 2026 onwards; for 2025 and earlier, the whole following calendar year (AEAT). The rate is the one in the section above.

Selling

The rate on the gain

A gain on the sale of a property is taxed at 19% under article 25.1.f:

“f) El 19 por ciento cuando se trate de: ... 3.º Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.” (TRLIRNR art. 25.1.f).3.º)

The AEAT's page on gains says: “El tipo de gravamen aplicable es el 19%” (AEAT, Ganancia patrimonial derivada de la transmisión, Tributación). 'No residence condition' is our reading of the text: the sub-paragraph names no residence group.

We could not find an AEAT statement on the gains rate for UK residents; the law's 19% for gains has no residence condition. The list of changes on the AEAT's Brexit page does not mention a rate for gains.

Reinvesting in a new main home

The AEAT's page on gains describes an exemption, for the former main home in Spain, for residents of an EU state, Iceland, Norway and, from 11-07-2021, Liechtenstein. This comes from the AEAT's page only: we did not open the BOE text of the provision it cites.

“Exención por reinversión en vivienda habitual para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la UE, Islandia, Noruega y, desde 11-07-2021, Liechtenstein: Normativa: Disposición adicional séptima Ley IRNR ... podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la que haya sido su vivienda habitual en España, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.” (AEAT, gains page)

The AEAT's Brexit page lists this exemption among those that stop applying to UK residents:

“Respecto de las rentas obtenidas por residentes en el Reino Unido devengadas a partir del 1 de enero de 2021 habrá que tener en cuenta los siguientes cambios” ... “Rentas exentas (artículo 14 y DA Séptima TRLIRNR) Dejarán de ser aplicables las siguientes exenciones: ... Exención por reinversión en vivienda habitual para contribuyentes residentes en un Estado miembro de la UE, o del EEE con el que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información: podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la que haya sido su vivienda habitual en España, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.” (AEAT, Consecuencias del Brexit en el IRNR, Rentas exentas (artículo 14 y DA Séptima TRLIRNR))

The buyer's 3% withholding

The buyer must keep back 3% of the agreed price and pay it on the Modelo 211 within one month of the sale (Agencia Tributaria, its page for buyers). The law:

“El adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3 por ciento ... de la contraprestación acordada ... si la retención o el ingreso a cuenta no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedarán afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retención o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente.” (TRLIRNR art. 25.2)

In English: if the withholding has not been paid, the property sold answers for the lower of the withholding and the tax due. For the seller the withholding is not the final tax; the AEAT's gains page says:

“Esta retención tiene para el vendedor el carácter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisión. El adquirente ingresará la retención mediante el modelo 211, en el plazo de un mes a partir de la fecha de transmisión, y entregará al vendedor no residente un ejemplar del modelo 211, a fin de que este último pueda deducir la retención de la cuota tributaria resultante de la declaración de la ganancia. Si la retención es superior a la cuota tributaria, se podrá obtener la devolución del exceso.” (AEAT, Ganancia patrimonial derivada de la transmisión, Retención a cuenta)

The seller's return

For a sale, the AEAT's page on filing periods gives this window and does not tie it to the result of the return:

“Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles con independencia del resultado de la autoliquidación: en el plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del bien inmueble.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Plazo de presentación del modelo 210)

In English: within three months, once the one-month period from the date of the transfer has passed, whatever the result. The AEAT page does not itself name who files. We read it as the seller, from two sentences on the gains page: the buyer gives the seller a copy of the Modelo 211 so that the seller can deduct the withholding from the tax shown in the declaration of the gain (quoted above), and the page's passage on the reinvestment exemption refers to the filing of the return:

“No obstante lo anterior, resultarán de aplicación la obligación de retención por parte del adquirente del inmueble (a través del modelo 211) así como la de presentación de la declaración (modelo 210 subapartado H) e ingreso de la deuda tributaria correspondiente.” (AEAT, Ganancia patrimonial derivada de la transmisión, Exención por reinversión)

For a sale only, the AEAT allows a married couple a single return:

“En el caso de transmisiones de bienes inmuebles, cuando el inmueble objeto de transmisión sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos cónyuges sean no residentes, se podrá realizar una única declaración.” (AEAT, Modelo y plazo de declaración, Agrupación de rentas, Caso particular)

That page gives this single return for sales only. We do not cover how the gain itself is calculated.

The buyer pays the 3% withholding. On the AEAT gains page's wording, the seller deducts it from the tax shown in “la declaración de la ganancia”, so the seller's own return is a separate matter: this is our reading, and it is on our unverified list.

How current each source is

The 3% withholding, the imputed-income rates and filing window, and the rates in the first table come from our buying guide's data, with the sources listed below it.

Where to go next

1. Read the AEAT pages linked above for the situation that applies to you: they are where the forms and windows are published.
2. Buying or selling: our guide to finding and buying a property has the buyer's side of the withholding and the yearly tax.
3. Financing a purchase: getting a mortgage in Spain as a foreigner.
4. The cost of buying: the property purchase costs calculator.

See also our guide to the AEAT declarations of assets held abroad.